Reclassification of Financial assets
ここでFinancial assetsを以下の3つに分類する。
①Fair value through profit or loss
・売買目的の有価証券
・income statementに損益が反映される。(そのため、net incomeのボラを大きくするといわれている)
②Held to maturity
・満期保有、アモチ評価
③Available for sale
・売却可能
・Other Comprehensive Incomeに時価評価が直入される。
さて、IFRSの場合、①が絡む再分類は制限されている。(たとえば、②⇒①や①⇒③への変更はできない。)
最初に決定した分類のまま、以後の評価を続けることとなる。
一方、GAAPでは、再分類は許容している。