Equity/Acquision method・Financial assetsの時価評価

持ち分比率による分類

～２０⇒Financial assets

２０～５０⇒Equity method

５０～　⇒Acquision method

ただし、２０～５０％の保有でも、Boardを送り込むのに失敗したなど、その会社への影響力が無いと考えられる場合にはfinancial assetに分類することもある。

Equity method

・B/S：結合は無し。投資額をinvestment accountとして載せるのみ。

・Income statement：Net income＊持ち分比率のみ結合させる。

・B/S：（Net income ー　Div paid)*持ち分比率　をinvestment accountに足していく。

※Joint venture(ownershipが数社で構成される）の場合も、Equity methodを用いる。

Acquision method

・B/Sも、Income statementも結合。

ただし、100%保有していなくとも、100%保有しているとして結合するので、保有できていない割合分は割り引く必要がある。

・B/S：結合し、minority interestをEquityに計上する。

・Income statement：結合し、Net incomeは、minority持ち分を差し引いたものとする。

※尚、株式をFinancial assets　として持っている場合、

・for trading⇒時価評価でnet incomeへ影響

・available for sale　⇒時価評価でOCIへ影響

時価評価がincome statementへ影響するのは for tradingだけだが、

両分類とも受け取ったDividendは、Income statementに計上する。

ROAやROEに与えるえいきょう

acquision も ´´equity method でも、Net Incomeは同値となる。 ※acquision methodはminority interestを調整するので、Revenue, costは連結するが、NIは最終的に同値となる

Assetは、acquision methodの方がもちろん大きくなるので、ROAは、acquision methodの方が低く出る。