IFRSでも
GAAPでも、FSを計上する。
fair value ー PBO である。これはBSへ計上される。
また、pension expenseをincome statementへ計上する。
Total periodic pension costは、contributionー △FSで表す。
また、FSの変化はCFを調整する必要がある。
正の場合、pension obligationのreduction(すなわち、負債の返済と考える)として考え、CFOを増やしてCFFを減らす。
負の場合は逆。
