Pention
DBの場合、PBO（project benefit obligation)の計算が必要。
PBO
・PV of future pention benefits
・PBOt = PBO t-1 + Service cost + Interest cost+Past service cost + actuarial loss(gainは引く） - benefit paid
funded status
・Fair value － PBO
・B/Sに載せる。正であればasset、負ならばliability
Pension expense
・Current service cost + interest cost ー expected return ± amortization of actuarial gains and loss
・Income statementに載せる。(運用の期待リターンを高く設定すれば、pension expenseは低くなるので、income statement上は良く見せることができたりする）
discount rateの設定
・高く仮定すると、Current service costの割引率が高くなって現在価値が低下。よってPBOが低下。
⇒B/Sへの影響：Funded statusが向上し、Liabilityが減る。
⇒ISへの影響：Current service costは低下するが、Interest cost = PBO × Discount rateについては、PBOの減少の方が大きい場合には低下する。（長期のplanである場合にはおおむね低下する） よって、Pension expenseも低下し、Income statement的には好都合。
compensation rateの設定
・これは将来支払う年金の額とリンクする。高く設定すれば、より多くの年金額を退職者に支払わなければならない。
・この数値を低く置くと、Future pension paymentsが減るので、PBOが減る。
⇒B/Sへの影響：Funded statusが向上し、Liabilityが減る。
⇒ISへの影響：Current service costが低下。Interest costもPBOの低下により低下。よって、Pension expenseも低下し、Income statement的には好都合。
